Nieuws

Het btw-nultarief is van toepassing op intracommunautaire goederenleveringen aan BTW-plichtige afnemers in de EU. Dit zijn leveringen waarbij het goed Nederland verlaat en wordt vervoerd naar een ander EU-land, zoals bijvoorbeeld de verkoop van een paard van Nederland naar een Belgische BTW-plichtige afnemer.

Welke (fiscale) maatregelen kunt u als ondernemer dit jaar nog treffen die voordelig voor u kunnen uitpakken? Hoe kunt u nu al slim inspelen op wijzigingen die vanaf 2025 gaan gelden? Tien praktische tips.

De staatssecretaris heeft de doelgroepen bekendgemaakt die straks een beroep kunnen doen op de recente box 3-arresten van de Hoge Raad. Valt u onder een van deze doelgroepen?

Er is veel onrust ontstaan bij bedrijven en organisaties inzake het werken met zzp’ers na 1 januari 2025. Dan vervalt namelijk het zogenaamde handhavingsmoratorium op schijnzelfstandigheid, dat de Belastingdienst al langere tijd hanteert. De Belastingdienst gaat vanaf 2025 dus weer handhaven. De Tweede Kamer heeft verzocht om een zachtere landing.

De nieuwe grenzen voor 2025 van de maximale omvang van het vermogen om nog in aanmerking te kunnen komen voor zorgtoeslag zijn bekendgemaakt. Boven deze grenzen heeft u geen recht meer op de zorgtoeslag. Dit is de zogenaamde vermogenstoets.

Rechtbank Noord-Nederland heeft op 7 november 2024 geoordeeld dat de belastingrente die de Belastingdienst vanaf 2022 berekent over aanslagen vennootschapsbelasting in strijd is met het evenredigheidsbeginsel. Overweeg daarom bezwaar of een verzoek om herziening als de Belastingdienst aan u belastingrente berekent over een (voorlopige) aanslag.

Als u een lijfrente heeft afgesloten, moet deze in principe binnen vijf jaar na de AOW-leeftijd tot uitkering komen in tijdelijke of levenslange lijfrentetermijnen. De vraag is of in plaats hiervan ook gekozen kan worden voor een nabestaandenlijfrente.

Mag u als werkgever vakantiedagen die tijdens ziekte of bij non-actiefstelling zijn opgenomen door uw werknemer, feitelijk ook van het verlofsaldo afboeken? Zijn er omstandigheden waarbij dit wel of juist niet mag?

De verhoging van de btw per 2026 op sport, cultuur en boeken gaat waarschijnlijk niet door. Het voorstel is onderdeel van het Belastingplan 2025, maar stuitte op veel verzet. Daardoor dreigde de Eerste Kamer tegen het hele Belastingplan te stemmen. Er wordt nu gezocht naar een alternatieve dekking voor de gederfde inkomsten.

In het verleden bestond de mogelijkheid om uw pensioen in eigen beheer (PEB) om te zetten in een oudedagsverplichting (ODV). Bij afkoop van zo’n ODV betaalt u belasting en in beginsel ook nog 20% revisierente. Door de ODV eerst om te zetten in een lijfrente en daarna de lijfrente af te kopen, kunt u deze revisierente (voor het grootste deel) voorkomen. De Belastingdienst heeft aangegeven dat deze route op dit moment mogelijk is op grond van de wet. Uiteraard is niet uit te sluiten dat deze route in de toekomst alsnog door nieuwe wetgeving wordt uitgesloten. En let op, de wetgeving en voorwaarden van de regelingen zijn niet eenvoudig en stringent. Neem voor meer informatie over uw mogelijkheden daarom contact met ons op.

Vervoerskosten gemaakt i.v.m. ziekte kunnen onder voorwaarden als ziektekosten in aftrek worden gebracht in de inkomstenbelasting. Het kabinet heeft een aantal wijzigingen hierin voorgesteld. Zo kunt u de vervoerskosten met eigen vervoer voor bijvoorbeeld het bezoeken van een medisch hulpverlener of de apotheek nu nog in aanmerking nemen tegen de werkelijke autokosten, maar is het voorstel om hiervoor vanaf 2025 € 0,23 per kilometer te laten gelden. Naast het bedrag van € 0,23 per kilometer worden de werkelijk gemaakte parkeer-, tol- en veergelden aftrekbaar gemaakt. Verder gaat voor de extra vervoerskosten van ernstig zieken en invaliden vanaf 2025 de nieuwe voorwaarde gelden dat de zieke niet meer dan 100 meter lopend af kan leggen. Daarnaast gaat voor deze extra vervoerskosten een vast bedrag van € 925 gelden. Tot slot komt u vanaf 2025 in aanmerking voor aftrek van vervoerskosten voor het bezoeken van een huisgenoot in een ziekenhuis of zorginstelling als u bij aanvang van de verpleging een gemeenschappelijke huishouding met de zieke voerde. In 2024 is de voorwaarde nog bij aanvang van de ziekte. Let op: dit voorstel moet nog door de Tweede en Eerste Kamer worden goedgekeurd.

Voor investeringen in roerende en onroerende goederen bestaat een btw-herzieningsregeling, waarbij herziening in werking treedt bij gewijzigd gebruik in de verhouding btw-belaste/btw-vrijgestelde prestaties. Op Prinsjesdag 2024 is een vergelijkbare btw-herzieningsregeling vanaf 2026 voorgesteld voor investeringsdiensten van minimaal € 30.000 (exclusief btw) aan onroerende zaken. Het gaat om investeringsdiensten die onroerende zaken meerjarig dienen. U moet dan denken aan het vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen en onderhouden van onroerende zaken. Om geraakt te worden door de btw-herzieningsregeling, moet de investeringsdienst wel minimaal € 30.000 (exclusief btw) bedragen. Die beoordeling vindt plaats per afzonderlijke dienst. De voorgestelde regeling zal met name situaties raken waarin onroerende zaken fors verbouwd worden tot woningen en waarbij de volledige btw in aftrek wordt gebracht, omdat de woningen na de verbouwing voor een korte periode btw-belast verhuurd worden. Als diezelfde woningen daarna btw-vrijgesteld verhuurd worden, wordt die btw-aftrek op dit moment niet herzien. Dat gaat dus veranderen als het voorstel wordt aangenomen. Neemt u dit soort investeringsdiensten echter vóór 1 januari 2026 in gebruik, dan worden ze niet geraakt door de voorgestelde regeling.

Ondernemers die op eigen terrein of op gehuurd terrein een infrastructuur aanleggen voor het laden van elektrische voertuigen, konden vanaf 24 september 2024 SPRILA-subsidie aanvragen. De budgetten voor de onderdelen advies voor en aanleg van laadinfrastructuur voor DC-laadstations en investeringen in een stationaire batterij zijn al overtekend. Dat geldt niet voor ov-concessiehouders of touringcarbedrijven, zij kunnen voor deze onderdelen nog wel SPRILA-subsidie aanvragen. Ook voor advies voor en aanleg van laadinfrastructuur voor AC-laadstations zijn er nog mogelijkheden om SPRILA-subsidie aan te vragen. Datzelfde geldt als u in aanmerking komt voor minder dan € 25.000 subsidie voor aanschaf. In die gevallen laat u eerst de laadinfrastructuur aanleggen en vraagt u daarna binnen 13 weken de subsidie aan. Aanvragen hiervan kan nog tot 31 december 2024 12.00 uur. Vraagt u subsidie aan voor een onderdeel dat al is overtekend, dan schuift uw aanvraag door en krijgt deze als datum van aanvraag de eerste dag van de aanvraagperiode van 2025.

Het kabinet stelt voor om vanaf 2026 de btw op sport te verhogen naar 21%. Het gaat hierbij om gelegenheid te geven tot sportbeoefening en baden, in combinatie met de terbeschikkingstelling van een sportaccommodatie door commerciële aanbieders. Denk aan de fitness op een sportschool of schaatsen op een schaatsbaan. Voor het sporten bij niet-winst beogende aanbieders, zoals de plaatselijke voetbalvereniging of hockeyclub, blijft de btw-vrijstelling gelden. Het voorstel is om ook de btw op de toegangsprijs tot sportwedstrijden van zowel professionals als van amateurs bij sportverenigingen vanaf 2026 te verhogen naar 21%. Het heeft overigens geen zin om de contributie voor 2026 in 2025 vooruit te betalen. Voor de hoogte van het btw-tarief wordt namelijk aangesloten bij het moment van sportuitoefening en niet bij het moment van betalen.

Levert u met uw zonnepanelen elektriciteit terug aan uw energieleverancier, dan zorgt de salderingsregeling ervoor dat deze elektriciteit eerst verrekend wordt met de elektriciteit die u afneemt van uw energieleverancier. Bij per saldo meer afname dan teruglevering, bent u aan uw energieleverancier de afgesproken prijs per kWh verschuldigd. Levert u meer terug dan u afneemt, dan ontvangt u van uw energieleverancier afgesproken prijs per kWh. Het kabinet heeft voorgesteld vanaf 2027 met deze salderingsregeling voor zonnepanelen te stoppen. Energieleveranciers moeten in dit voorstel dan wel een redelijke vergoeding voor teruggeleverde elektriciteit betalen. Hoe hoog die redelijke vergoeding is, is onbekend.

Op 6 juni 2024 oordeelde de Hoge Raad dat nader rechtsherstel geboden moet worden als het werkelijke rendement van het box 3-vermogen lager is dan het forfaitaire rendement. Op 14 juni 2024 heeft de Hoge Raad een nieuwe aanwijzing gegeven over de berekening van het werkelijke rendement van een box 3-woning. Wat betekent dit voor de box 3-heffing tot en met 2022 en vanaf 2023?

Het wetsvoorstel voor het nieuwe box 3-stelsel op basis van het werkelijke rendement dat vanaf 2027 moet ingaan, is weer iets concreter. Nu is ook duidelijk op welke wijze onroerende zaken belast worden in het voorgestelde nieuwe stelsel. Dit wetsvoorstel is voor advies aangeboden aan de Raad van State.

Het kabinet wil zelfstandigen straks verplichten zich te verzekeren tegen inkomensverlies bij arbeidsongeschiktheid. Via een verplichte verzekering krijgen zelfstandigen dan een uitkering als ze door een langdurige ziekte niet meer in staat zijn het minimumloon te verdienen. Ze kunnen, onder voorwaarden, ook kiezen voor een private verzekering in plaats van de verplichte verzekering.

Met de vakantie in zicht en de zon in aantocht organiseren veel werkgevers voor hun personeel een bedrijfsuitje of gezellige bijeenkomst op kantoor. Wat zijn de mogelijkheden hiervoor binnen de werkkostenregeling dit jaar?

Van 3 juni tot en met 17 september 2024 17.00 uur kunt u weer subsidie praktijkleren aanvragen. De subsidie is een tegemoetkoming in gemaakte loon- of begeleidingskosten van een leerling, student, promovendus of technologische ontwerper in opleiding (toio) en bedraagt maximaal € 2.700 per gerealiseerde praktijk- of werkleerplaats. Voor mbo bbl-leerplekken in de landbouw, horeca en recreatie geldt bovenop de maximale € 2.700 een toeslag, die u niet apart hoeft aan te vragen. Het is belangrijk dat u voldoet aan de verschillende voorwaarden per onderwijscategorie en de administratie die daarbij hoort. Begin wel op tijd met het aanvragen van de subsidie, vanaf 2024 moet dit namelijk via een nieuw aanvraagportaal, waarvoor u eHerkenning niveau 3 nodig heeft. Doet u niet zelf uw aanvraag, dan is een ketenmachtiging nodig.

In de WW geldt een zogenaamde premiedifferentiatie. Dat houdt grofweg in dat werkgevers die werknemers vaste contracten aanbieden de lage WW-premie betalen en werkgevers die flexibele contracten aanbieden de hoge WW-premie. Als een werknemer met een vast arbeidscontract van minder dan 35 uur per week, in het kalenderjaar meer dan 30% meer uren verloond krijgt dan in het arbeidscontract staat, moet met terugwerkende kracht alsnog de hoge WW-premie worden toegepast. Met ingang van 2025 geldt dit pas bij een vast arbeidscontract van 30 uur of minder per week. Het besluit daartoe is onlangs in het Staatsblad gepubliceerd. Houd er rekening mee dat er nog andere redenen kunnen zijn om de lage WW-premie alsnog te herzien naar de hoge WW-premie. Dit is bijvoorbeeld het geval als een nieuwe werknemer binnen twee maanden ontslag neemt of wordt ontslagen.

Zijn uw schulden aan uw bv(‘s) op 31 december 2024 hoger dan € 500.000, dan kunt u te maken krijgen met de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap, ook wel dga-taks genoemd. Schulden met betrekking tot uw eigen woning waarvoor een recht van hypotheek verstrekt is aan uw bv, tellen echter niet mee. Dat scheelt dus. Bestond die schuld op 31 december 2022 al, dan is een recht van hypotheek zelfs niet nodig. Maar wat nu als u een andere eigen woning koopt met de opbrengst van de verkoop van uw oude woning en de schuld bij de bv daarom in stand blijft en u geen hypotheek verstrekt aan uw bv? De Belastingdienst heeft aangegeven dat de schuld dan nog steeds niet meetelt voor de grens van € 500.000 in de dga-taks. Let wel, als u meer gaat lenen van uw bv voor de aankoop van de andere eigen woning, moet voor dat meerdere wel recht van hypotheek verstrekt worden. Ook geldt voor beide schulddelen dat recht moet bestaan op renteaftrek eigen woning in de inkomstenbelasting. Is dat niet het geval, dan tellen de schulden wel mee voor de grens van € 500.000.

8% van de Nederlanders met een geschikte ruimte zou hospitaverhuur overwegen als de belemmeringen minder worden. Belemmeringen zijn bijvoorbeeld geen toestemming van de hypotheekverstrekker of de verhuurder, het (te snel) ontstaan van een huurcontract voor onbepaalde tijd en verhoging van de huur voor de hospita door de inkomensafhankelijke huurverhoging van een sociale huurwoning. Het ministerie werkt aan wijzigingen om deze belemmeringen te verminderen. Gedacht wordt aan een wetwijziging, waardoor een hospita bij verkoop/overdracht van de woning eenvoudiger het huurcontract kan beëindigen. Ook wordt beoordeeld of in het Besluit betaalbare verhuur een uitzondering voor hospitaverhuur mogelijk is. Daarnaast wordt de wettelijke mogelijkheid om bij hospitaverhuur een langer contract voor bepaalde tijd af te sluiten (van twee of vijf jaar) onderzocht. Tot slot wordt een mogelijke aanpassing van de inkomensafhankelijke huurverhoging bij hospitaverhuur onderzocht. In augustus start ook een informatiecampagne over de mogelijkheden en regels rondom hospitaverhuur. Hiervoor is nu al een speciale pagina over hospitaverhuur op Rijksoverheid.nl geplaatst.

Ondernemers hebben twee btw-nummers, een omzetbelastingnummer en een btw-identificatienummer. Het omzetbelastingnummer wordt alleen gebruikt wordt voor contact met de Belastingdienst, bijvoorbeeld bij de btw-aangiftes. Het btw-identificatienummer wordt gebruikt voor andere contacten, bijvoorbeeld met uw afnemers of leveranciers. In de praktijk blijken de nummers weleens verwisseld te worden en dat kan nadelige gevolgen hebben. Zo moet, voor toepassen van het nultarief op een zogenaamde intracommunautaire levering (ICL) aan een btw-ondernemer in een ander EU-land, de leverancier beschikken over onder meer het juiste btw-identificatienummer van de afnemer. Dat gaat dus niet goed als per abuis het omzetbelastingnummer in plaats van het btw-identificatienummer is verstrekt. Het is daarom belangrijk om altijd goed te controleren of u over het juiste nummer van uw afnemer beschikt. U kunt dit nummer checken via deze site.

Vanaf 2014 gaat de afdrachtsvermindering onderwijs niet meer via de loonaangifte, maar via een aanvraag voor subsidie praktijkleren bij Rijksdienst voor Ondernemend Nederland: Afgekort RVO.

De update Special Lonen 2024 is een handig naslagwerk voor u als werkgever of als hr-medewerker.

Donderdag 6 juni 2024 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat het box 3-stelsel nog steeds in strijd is met Europees recht als het forfaitaire rendement hoger is dan het werkelijke rendement. Dat kan betekenen dat uw box 3-heffing lager kan worden vastgesteld dan op basis van de wettelijke regels.

PVV, VVD, NSC en BBB hebben op 16 mei 2024 een hoofdlijnenakkoord gesloten. Het is een akkoord op hoofdlijnen dat nog moet leiden tot een regeerakkoord. Desondanks kunnen hieruit wel al diverse concrete – en nog nader uit te werken – fiscale maatregelen ontleend worden.

Staatssecretaris Van Rij van Financiën heeft in een brief aan de Tweede Kamer duidelijkheid proberen te verschaffen over de fiscale positie van deelauto’s. In de brief wordt ook aangegeven hoe deelauto’s fiscaal gestimuleerd zouden kunnen worden.